Kiểm toán báo cáo tài chính là gì? Đối tượng phải kiểm toán?

1. Kiểm toán báo cáo tài chính là gì?

- Kiểm toán báo cáo tài chính (Audit of Financial Statements) được định nghĩa là một cuộc kiểm tra độc lập đối với báo cáo tài chính của công ty và các thuyết minh của công ty bởi kiểm toán viên và cung cấp một cái nhìn trung thực và công bằng về hoạt động tài chính của công ty.

- Báo cáo tài chính hàng đầu cần kiểm toán:

+ Báo cáo thu nhập: Đây là báo cáo về hoạt động tài chính của một công ty quả hoạt động tài chính của một công ty trong một kỳ kế toán cụ thể. Nó cho thấy doanh thu và chi phí phát sinh từ các hoạt động kinh doanh và phi hoạt động cũng như lãi hoặc lỗ thuần phát sinh trong giai đoạn này. Một báo cáo thu nhập cho thấy hiệu quả hoạt động của công ty trong năm tài chính. Bảng sao kê báo cáo doanh thu thu được và chi phí phát sinh trong kỳ. Ở dòng cuối cùng, báo cáo tiết lộ lãi hoặc lỗ ròng trong kỳ. (Thực tế này thực sự là nguồn gốc của thuật ngữ, "dòng dưới cùng", vì dòng dưới cùng trên báo cáo thu nhập cho thấy lãi / lỗ của công ty trong năm.) Con số thu nhập trên mỗi cổ phiếu (EPS) có thể được bao gồm khi báo cáo tài chính được phát hành bởi một công ty giao dịch công khai. Kiểm toán viên xác minh tính chính xác của các giao dịch bằng cách kiểm tra chéo sổ quỹ tiền mặt và sổ tài khoản cá nhân.

+ Bảng cân đối kế toán: Đây là bản báo cáo tình hình tài chính về công ty tại một thời điểm cụ thể. Nó được thực hiện bằng cách chi tiết hóa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của cổ đông để đưa ra ý tưởng về những gì công ty sở hữu cùng với các khoản nợ phải trả. Bảng cân đối kế toán được lập dựa trên ý tưởng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu của Cổ đông . Bảng cân đối kế toán báo cáo tình hình tài chính của công ty vào cuối năm tài chính (hoặc vào bất kỳ thời điểm nào khác tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán; ví dụ, các công ty thường phải nộp bảng cân đối kế toán khi đăng ký vay). Nó cho thấy giá trị của tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của một công ty. Các khoản mục trong cột tài sản và nợ phải trả được trình bày theo thứ tự khả năng thanh khoản, với các khoản mục có tính thanh khoản cao nhất được báo cáo trước. Kiểm toán viên có thể xác minh sự tồn tại của tài sản và nợ phải trả cũng như tính chính xác của các số liệu được trình bày.

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Đây là báo cáo về tiền và các khoản tương đương tiền đã nhận và được phát hành bởi công ty trong một kỳ kế toán cụ thể. Các báo cáo lưu chuyển tiền mặt cũng có thể được bao gồm trong báo cáo tài chính được kiểm toán. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết dòng tiền vào và ra trong năm tài chính. Nó cung cấp một cái nhìn sâu sắc về khả năng của công ty trong việc đáp ứng các nghĩa vụ ngắn hạn và tiếp tục hoạt động trong tương lai gần. Kiểm toán viên có thể xác minh các mục nhập trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với báo cáo ngân hàng và cũng kiểm tra tính chính xác của các chú thích.

2. Đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính:

* Đối tượng: Các báo cáo tài chính này thường được sử dụng cho mục đích kiểm toán mục đích . Tuy nhiên, công ty có thể thực hiện một số điều chỉnh đối với các báo cáo sau khi kết thúc cuộc kiểm toán để thể hiện tốt hơn các sự kiện

- Mục tiêu của Kiểm toán Báo cáo Tài chính:

+ Các mục tiêu của một báo cáo tài chính kiểm toán là cho phép kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính Cuộc kiểm toán do Ban Giám đốc đơn vị lập.

+ Vì vậy, điều cần thiết là các báo cáo tài chính phải được lập theo chính sách kế toán được thừa nhận Chính sách kế toán được thừa và thực hành và các yêu cầu luật định có liên quan, và chúng nên tiết lộ tất cả các vấn đề quan trọng.

+ Tuy nhiên, ý kiến ​​của ông không phải là một sự đảm bảo về khả năng tồn tại trong tương lai của doanh nghiệp hoặc hiệu quả hoặc hiệu lực mà ban lãnh đạo của doanh nghiệp đã tiến hành các công việc của doanh nghiệp.

3. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính:

 - Lập kế hoạch & Đánh giá rủi ro: Đây là giai đoạn ban đầu, bao gồm việc tập hợp một nhóm đánh giá và đưa ra các hướng dẫn chung để thực hiện một cuộc đánh giá một cách hiệu quả. Bước tiếp theo là xác định bất kỳ rủi ro nào có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo. Việc xác định những rủi ro này đòi hỏi kiểm toán viên phải có kiến ​​thức sâu rộng về ngành và môi trường kinh doanh mà công ty hoạt động.

 - Kiểm tra kiểm soát nội bộ: Giai đoạn này liên quan đến việc phân tích trọng yếu các kiểm soát được áp dụng bởi một công ty và mức độ hiệu quả của họ trong việc loại trừ mọi khả năng có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Các kiểm soát nội bộ này có thể bao gồm các hệ thống và quy trình tự động được một công ty sử dụng để đảm bảo hiệu quả hoạt động cao hơn, bảo vệ tài sản và đảm bảo rằng tất cả các giao dịch đều được báo cáo chính xác.

 - Thử nghiệm thực chất: Ở giai đoạn này, kiểm toán viên tìm kiếm bằng chứng quan trọng và xác minh chéo các sự kiện và số liệu được báo cáo trong các báo cáo có thể bao gồm những điều sau:

+ Kiểm tra thực tế tài sản, nếu được yêu cầu.

+ Kiểm tra chéo các số liệu đã ghi trong bảng sao kê với các tài liệu và hồ sơ thực tế với công ty;

+ Bên thứ ba hoặc bất kỳ xác nhận bên ngoài nào về các giao dịch tài chính và thông tin chi tiết của chúng được công ty báo cáo; Điều này thường bao gồm việc xác minh độc lập các báo cáo đó từ các ngân hàng và bất kỳ pháp nhân thương mại nào mà một công ty tham gia kinh doanh.

- Trách nhiệm đối với báo cáo tài chính:

+ Ban Giám đốc chịu trách nhiệm duy trì một hệ thống kế toán cập nhật và phù hợp và cuối cùng là lập các báo cáo tài chính.

+ Kiểm toán viên chịu trách nhiệm hình thành và đưa ra ý kiến ​​về báo cáo .

+ Việc kiểm toán báo cáo tài chính không làm giảm trách nhiệm của Ban Giám đốc.

- Phạm vi của kiểm toán báo cáo tài chính:  Kiểm toán viên quyết định phạm vi kiểm toán của mình liên quan đến:  Yêu cầu của pháp luật liên quan, tuyên bố của Viện, điều khoản cam kết

- Kiểm toán báo cáo tài chính giúp:

+ Nâng cao chất lượng của quy trình Kinh doanh - Một quy trình kiểm toán nghiêm ngặt cũng có thể xác định các lĩnh vực mà ban giám đốc có thể cải thiện các kiểm soát hoặc quy trình của họ, tăng thêm giá trị cho công ty bằng cách nâng cao chất lượng của các quy trình kinh doanh của công ty.

+ Đảm bảo cho nhà đầu tư - Một kiểm toán báo cáo tài chính cung cấp một cao, nhưng không tuyệt đối, mức độ đảm bảo rằng các số liệu có trong báo cáo và ghi chú tài chính của công ty vào tài khoản (thuyết minh) được miễn phí từ bất kỳ sai sót trọng yếu.

+ Quan điểm Đúng và Công bằng - không đủ tiêu chuẩn (“sạch”) Báo cáo cung cấp cho người sử dụng ý kiến ​​kiểm toán, trong đó nêu rõ rằng báo cáo tài chính thể hiện quan điểm trung thực và hợp lý trên tất cả các khía cạnh trọng yếu và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung.

+ Cung cấp tính nhất quán - Báo cáo tài chính Kiểm toán cung cấp mức độ nhất quán trong báo cáo tài chính mà người sử dụng báo cáo tài chính có thể dựa vào khi phân tích các công ty khác nhau và ra quyết định.

- Bên cạnh đó, kiểm toán báo cáo tài chính còn có những hạn chế như:

+ Kiểm toán viên không thể có được sự đảm bảo tuyệt đối. Đó là do những hạn chế cố hữu của cuộc kiểm toán do đó kiểm toán viên bằng chứng thuyết phục hơn là kết luận.

+ Nó phát sinh từ Bản chất của báo cáo ,  Bản chất của các thủ tục kiểm toán Bản chất của các thủ tục và Các hạn chế liên quan đến thời gian và chi phí. Do những hạn chế cố hữu nêu trên, có một rủi ro không thể tránh khỏi là một số sai sót trọng yếu có thể không bị phát hiện.

- Các nguyên tắc cơ bản điều chỉnh Kiểm toán báo cáo tài chính:

+ Chính trực, Khách quan và Độc lập - Đánh giá viên phải thẳng thắn, trung thực và chân thành trong công việc chuyên môn của mình. Anh ta nên công bằng và không được thiên vị.

+ Tính bảo mật -  nên duy trì tính bảo mật của thông tin có được trong quá trình làm việc của mình và không tiết lộ bất kỳ thông tin nào như vậy cho bên thứ ba.

+ Kỹ năng và Năng lực -  nên thực hiện công việc với sự cẩn thận chuyên nghiệp. Việc đánh giá phải được thực hiện bởi những người được đào tạo, kinh nghiệm và năng lực thích hợp.

+ Công việc do Người khác thực hiện - Đánh giá viên có thể ủy quyền công việc cho các trợ lý hoặc sử dụng công việc do các chuyên gia và chuyên gia đánh giá khác thực hiện. Nhưng anh ấy sẽ tiếp tục chịu trách nhiệm về ý kiến ​​của mình về thông tin .

+ Tài liệu - nên ghi lại các vấn đề liên quan đến cuộc đánh giá.

+ Lập kế hoạch -  nên lập kế hoạch công việc của mình để tiến hành đánh giá một cách hiệu quả và kịp thời. Các kế hoạch phải dựa trên kiến ​​thức về hoạt động kinh doanh của khách hàng.

+ Bằng chứng Kiểm toán - Kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ Bằng chứng bằng cách thực hiện các thủ tục tuân thủ và cơ bản thủ tục cơ bản Thủ tục cơ bản . Bằng chứng cho phép kiểm toán viên đưa ra kết luận hợp lý.

+ Hệ thống Kế toán và Kiểm soát Nội bộ - Hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo rằng hệ thống kế toán là đầy đủ và tất cả các thông tin kế toán đã được ghi chép hợp lệ. Kiểm toán viên nên hiểu hệ thống và các kiểm soát nội bộ liên quan được ban giám đốc thông qua.

+  Kết luận và Báo cáo Đánh giá - Kiểm toán viên cần xem xét và đánh giá các kết luận rút ra từ các bằng chứng đánh giá thu được thông qua việc thực hiện các thủ tục. Báo cáo kiểm toán cần trình bày rõ ràng ý kiến ​​bằng văn bản về báo cáo tài chính.

- Theo luật, các công ty đại chúng có nghĩa vụ đảm bảo rằng báo cáo tài chính của họ được kiểm toán bởi một CPA đã đăng ký. Mục đích của kiểm toán độc lập là cung cấp sự đảm bảo rằng Ban Giám đốc đã trình bày báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Ngoài ra, việc thuê một CPA độc lập và đủ điều kiện cung cấp sự đảm bảo cho các ngân hàng, nhà cung cấp và các nhà đầu tư tiềm năng rằng doanh nghiệp hoạt động tốt về mặt tài chính và đáng tin cậy. Báo cáo tài chính đã được kiểm toán là cần thiết để cung cấp thông tin cho những người ra quyết định.

- Trong quá trình kiểm toán tài chính, CPA xác nhận rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Trong trường hợp có sai sót nghiêm trọng, CPA đề xuất các biện pháp khắc phục tuân thủ Nguyên tắc Kế toán được Chấp nhận Chung (GAAP) và Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).